Eindheffing in de werkkostenregeling (WKR): wanneer betaal je eindheffing?
Eindheffing in de werkkostenregeling (WKR): wanneer betaal je eindheffing?
6 februari 2024
2023 zit erop. De kerstpakketten zijn uitgedeeld en de eindejaarsbonussen zijn uitgekeerd. Wij raden je aan te toetsen of de vergoedingen, verstrekkingen en/of terbeschikkingstellingen die in 2023 ten laste van de vrije ruimte zijn gekomen, binnen de vrije ruimte zijn gebleven om verrassingen in 2024 te voorkomen. Indien de vrije ruimte is overschreden, is loonbelasting verschuldigd in de vorm van een eindheffing van 80 procent. Wanneer moet je deze additionele belasting aangeven en afdragen?
Vrije ruimte
De vrije ruimte bedroeg in 2023 3% over de eerste € 400.000 van de loonsom en 1,18% over het meerdere. Diverse vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen zijn gericht vrijgesteld of op nihil gewaardeerd en komen niet ten laste van de vrije ruimte. Andere vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen komen wel ten laste van de vrije ruimte. Het is aan te raden om gedurende het jaar op regelmatige basis de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen, die ten laste van de vrije ruimte komen, te controleren. Zo heb je inzicht in de nog beschikbare vrije ruimte en kun je eindheffing voorkomen. Wij kunnen je helpen met een tool die inzicht geeft in de nog beschikbare vrije ruimte. Wens je meer informatie over deze tool, neem dan contact met ons op.
Eindheffing aangeven
Is de vrije ruimte overschreden in 2023 dan ben je eindheffing verschuldigd. De eindheffing bedraagt 80% van het bedrag waarmee de vrije ruimte is overschreden en dient uiterlijk te worden meegenomen in de aangifte loonheffingen over het tweede tijdvak van het volgende kalenderjaar. Om die reden uiterlijk meenemen in de aangifte loonheffingen over februari 2024 en uiterlijk betalen op 31 maart 2024 als sprake is van maandelijkse aangiften loonheffingen.
Indien jouw inhoudingsplicht in de loop van het kalenderjaar eindigt, dien je de eindheffing uiterlijk aan te geven in de aangifte loonheffingen over het tijdvak waarin de inhoudingsplicht eindigt.
Eerder aangeven
Eindheffing mag ook eerder aangegeven worden dan het tweede tijdvak van het volgende jaar. Eindheffing mag bijvoorbeeld ook per aangiftetijdvak aangegeven en betaald worden. Aan het einde van het kalenderjaar dient de te veel of te weinig betaalde eindheffing verrekend te worden. Wij raden echter om praktische redenen aan om de eindheffing na afloop van het kalenderjaar aan te geven en te betalen. Dat maakt de administratie eenvoudiger.
Vrije ruimte 2024
Per 1 januari 2024 is de hoogte van de vrije ruimte gewijzigd. De vrije ruimte bedraagt in 2024 niet langer 3% maar 1,92% over de eerste € 400.000 van de loonsom en 1,18% over het meerdere.
Meer informatie
Voor meer informatie over hoe je de vrije ruimte kunt benutten, verwijzen we je naar ons eerdere nieuwsbericht. Ook kun je met vragen over de werkkostenregeling en/of de eindheffing contact opnemen met jouw vaste contactpersoon bij Joanknecht of met een van onze loonbelastingspecialisten:
Fabiënne Hol-van Goethem | +31 (0)40 240 9464 | fhol@joanknecht.nl
Yvette Tillmanns | +31 (0)40 240 9572| ytillmanns@joanknecht.nl