Heb jij medewerkers die in België werken? Houd rekening met fiscale discriminatie.
Heb jij medewerkers die in België werken? Houd rekening met fiscale discriminatie.
30 april 2026
Houd rekening met een nieuw arrest van het Europees Hof van Justitie. Halverwege maart 2026 heeft het Hof een arrest gewezen waarin een situatie in België is beoordeeld op de vraag of sprake was van fiscale discriminatie.
Wat was er aan de hand?
In deze casus ging het om een Frans echtpaar dat naast werkzaamheden in Frankrijk ook werkzaamheden in België verrichtte en dat tevens onroerend goed bezat in België. Als gevolg hiervan waren zij als niet-inwoner belastingplichtig in België en liepen zij tegen een extra belasting aan: de zogenoemde opcentiemenregeling.
België kent een opcentiemenregeling, wat in de praktijk inhoudt dat niet-inwoners extra belasting betaalt boven op de normale personen/inkomstenbelasting, omdat niet-inwoners geen gemeentebelasting betalen. Deze opcentiemen zijn dus de tegenhanger van gemeentebelastingen, die ook via de Belgische personen/inkomstenbelasting worden geheven. Hierdoor geldt voor niet-inwoners een hoger belastingtarief dan voor inwoners.
Wat is het belang voor jou?
Het Europese Hof van Justitie is van mening dat sprake is van fiscale discriminatie: de aanvullende opcentiemenheffing is in strijd met het EU-recht. Op dit moment is nog niet duidelijk wat de concrete uitspraak in deze zaak van het Hof van Beroep te Luik zal zijn; het hof zal het arrest van het Hof van Justitie echter wel in aanmerking moeten nemen. Dit kan tot gevolg hebben dat de rechter in België oordeelt dat er inderdaad sprake is van een hogere belastingdruk voor niet-inwoners, waardoor zij worden beperkt in hun mogelijkheden.
Als de uitkomst inderdaad is dat sprake is van een ongeoorloofde impact, dan zal dit hoogstwaarschijnlijk tot gevolg hebben dat de opcentiemenregeling van tafel moet en de belastingdruk op werken in België voor niet-inwoners lager wordt. Dat is een voordeel voor de werknemer. Maar in situaties waarin gewerkt wordt met tax equalization afspraken, door tijdelijk werken in België, zal dit impact hebben voor de werkgever.
Wat betekent een tax equalization-afspraak?
Een tax equalization-afspraak is een regeling tussen werkgever en werknemer waarbij de werknemer door (tijdelijke) werkzaamheden in het buitenland niet méér en ook niet minder belastingdruk ervaart dan wanneer hij/zij uitsluitend in het woonland (of het ‘home country’) zou hebben gewerkt. De werkgever neemt daarbij de fiscale verschillen voor zijn rekening.
In de praktijk betekent dit dat werknemers die in Nederland wonen en in België werken en voor wie een tax equalization-afspraak geldt, bij een lagere Belgische belastingdruk doorgaans minder (compensatie)kosten veroorzaken voor de werkgever. Voor wie geen tax equalization-afspraak geldt, betekent dit dat de werknemer minder belasting hoeft te betalen in België.
Vragen?
Heb je naar aanleiding van dit artikel nog vragen over de verwachte impact van dit arrest op jullie organisatie? Of heb je behoefte aan hulp bij de beoordeling van de kansen en risico’s van grensoverschrijdend werken voor jouw werknemers? Neem dan gerust contact op met onze loonheffingenspecialisten/global mobility-specialisten. Wij helpen je graag verder!
Fabiënne Hol-van Goethem | +31 (0)40 240 9464 | fhol@joanknecht.nl
Guy den Dekker | +31 (0)40 240 9572 | gddekker@joanknecht.nl
