Wijzigingen in de 30% vergoedingsregeling vanaf 1 januari 2024

14 december 2023

De 30% regeling: wat is het ook alweer?

De 30% regeling is een faciliteit voor buitenlandse werknemers die voldoen aan bepaalde voorwaarden: zij kunnen gedurende maximaal 5 jaar maximaal 30% van hun salaris als onbelaste (netto) vergoeding uitbetaald krijgen. De 30% regeling staat regelmatig ter discussie en verandert eens in de zoveel jaar.

Eerder bekende wijzigingen vanaf 1 januari 2024

Vorig jaar is besloten dat de 30% regeling per januari 2024 wordt versoberd. Dit houdt in dat er een aftopping van het inkomen waarover de onbelaste vergoeding van maximaal 30% berekend mag worden. Dit is tot en met december 2023 onbeperkt. De maximum grondslag voor de 30% regeling in 2024 bedraagt € 233.000, de WNT-norm voor 2024. Dit maximum geldt overigens nog niet voor werknemers aan wie in december 2022 de 30% regeling al was toegekend: voor hen gaat de aftopping in per januari 2026.

Nieuwe wijzigingen vanaf 1 januari 2024

De Tweede Kamer heeft bij de behandeling van het Belastingplan 2024 een tweetal amendementen aangenomen die betrekking hebben op de 30% regeling:

1. Versobering 30% regeling (Amendement Omtzigt)

Op basis van dit amendement wordt de belastingvrije vergoeding van maximaal 30% afgebouwd tijdens de looptijd van 5 jaar:

1. Gedurende ten hoogste de eerste 20 maanden: maximaal 30% onbelaste vergoeding.
2. Gedurende ten hoogste de daaropvolgende 20 maanden: ten hoogste 20% onbelaste vergoeding.
3. Gedurende ten hoogste de daaropvolgende 20 maanden: ten hoogste 10% onbelaste vergoeding.

Er komt een overgangsregeling voor werknemers aan wie de 30% regeling al is toegekend en die in december 2023 al een onbelaste forfaitaire vergoeding ontvangen op basis van deze beschikking.

Een aantal onduidelijkheden is door de Staatssecretaris toegelicht bij de behandeling van het belastingplan in de Eerste Kamer:

• Indien de looptijd van de regeling korter is dan 5 jaar (vanwege eerder verblijf in Nederland) wordt deze korting niet naar rato op de periodes van 20 maanden toegepast. Voor een werknemer waaraan de 30% regeling bijvoorbeeld voor 3,5 jaar is toegekend dient de 30% regeling inclusief versobering als volgt te worden toegepast:

• • • 20 maanden 30% onbelaste vergoeding
    • 20 maanden 20% onbelaste vergoeding
    • 2 maanden 10% onbelaste vergoeding
• Moet, om voor het overgangsrecht in aanmerking te komen, de 30% beschikking al in december 2023 zijn afgegeven en de regeling al zijn toegepast over het salaris van december 2023? Uit de antwoorden van de Staatssecretaris lijkt dit wel het geval te zijn. Dat zal veelal niet het geval zijn bij werknemers die wel recht hebben op de 30% regeling maar in het laatste kwartaal van het jaar hun werkzaamheden starten en de aanvraag indienen. Het lijkt er dus op dat het verstandig is om de 30% regeling al in de salarisadministratie over december 2023 toe te passen, ook al is de beschikking nog niet afgegeven.

2. Afschaffing buitenlandse partiële belastingplicht per januari 2025 (amendement Grinwis):

Op basis van dit amendement is het per januari 2025 niet meer mogelijk om in geval van toekenning van de 30% regeling te kiezen voor de zgn. buitenlandse partiële belastingplicht. Het voordeel van deze keuze is dat hierdoor effectief het buitenlands privévermogen in box 2 en box 3 niet belast is in Nederland.

Ook hiervoor komt een overgangsregeling voor werknemers die in december 2023 al een onbelaste forfaitaire 30% vergoeding ontvangen: zij kunnen nog uiterlijk tot en met het belastingjaar 2026 van deze regeling gebruik maken.

Wanneer zijn de wijzigingen definitief?

Bovenstaande wijzigingen m.b.t. de afbouw van de regeling en afschaffing van de buitenlandse partiële belastingplicht zijn onderdeel van het Belastingplan 2024 dat medio december 2023 nog aangenomen moet worden door de Eerste Kamer. De stemming vindt plaats op 19 december. Het is echter al bekend dat de Eerste Kamer het niet eens is met de versobering van de 30% regeling in verband met het negatieve effect ervan op het Nederlandse vestigingsklimaat. Het is dus nog niet zeker of de wijzigingen doorgaan. Omdat de Eerste Kamer over het Belastingplan als geheel stemt is de kans zeer reëel dat de wijzigingen ingaan per 1 januari 2024. De wijzigingen zullen naar verwachting op bijna niemand effect hebben in 2024. De verwachting is daarom dat de versobering wordt ingevoerd. De Staatssecretaris heeft al aangegeven dat in 2024 een oplossing moet worden gezocht voor de toekomst van de 30% regeling om de negatieve effecten op het vestigingsklimaat zoveel mogelijk te beperken.

Wat zijn benodigde acties?

De wijzigingen in de 30% regeling door deze amendementen zijn substantieel. Deze veranderingen kunnen een grote financiële impact hebben op het netto-inkomen van werknemers aan wie de 30% regeling is toegekend. En natuurlijk voor werkgevers die netto salarisafspraken gemaakt hebben met werknemers aan wie de 30% regeling is toegekend. We raden aan om op zeer korte termijn te bekijken of in december 2023 waar mogelijk en wenselijk gebruik kan worden gemaakt van het overgangsrecht. Uiteraard helpen wij graag om de gevolgen van de wijzigingen in kaart te brengen en te beoordelen welke planning mogelijk is.

Contact

Heb je vragen over de 30% regeling of heb je hulp nodig bij de benodigde acties? Neem dan gerust contact met onze loonheffingenspecialisten op. Wij helpen je graag verder.

Fabiënne Hol-van Goethem | +31 (0)40 240 9464 | fhol@joanknecht.nl

Iris van Oerle | +31 (0)40 240 9562 | ivoerle@joanknecht.nl

Yvette Tillmanns | +31 (0)40 240 9572| ytillmanns@joanknecht.nl