Nieuw belastingverdrag Nederland – België, de wijzigingen op een rijtje
Nieuw belastingverdrag Nederland – België, de wijzigingen op een rijtje
13 juli 2023
Eind juni is in Brussel een nieuw belastingverdrag (verdrag ter voorkoming van dubbele belasting) tussen Nederland en België ondertekend. In vergelijking met het vorige verdrag zijn er enkele wijzigingen doorgevoerd die relevant zijn voor werkgevers en werknemers. In dit nieuwsbericht lichten we deze wijzigingen toe.
Inwerkingtreding van het nieuwe belastingverdrag
Het nieuwe verdrag moet nog worden geratificeerd in zowel Nederland als België. Dit zijn doorgaans langdurige processen. De verwachting is dat het nieuwe verdrag per 1 januari 2025 in werking treedt. Tot die tijd blijft het huidige verdrag geldig.
Nieuwe regels voor belastingheffing bij bestuurders: Een splitsing om recht te doen aan feitelijke werkzaamheden
De heffingsbevoegdheid over beloningen betaald aan personen die de leiding hebben over een vennootschap is gedeeltelijk gewijzigd. Met ‘personen die de leiding hebben over de vennootschap’ bedoelen we leden van de raad van toezicht, een lid van de raad van bestuur of een vergelijkbaar orgaan.
Het artikel is slechts deels gewijzigd: de heffingsbevoegdheid komt nog steeds toe aan het land waar de vennootschap gevestigd is. Het nieuwe verdrag voegt echter toe dat een bestuurder die naast bestuurderswerkzaamheden ook andere werkzaamheden verricht, het bestuurdersartikel alleen van toepassing is op het inkomen dat in de hoedanigheid van bestuurder wordt verdiend. Voor inkomen uit andere (niet-bestuurders)werkzaamheden is het artikel ‘inkomsten uit dienstbetrekking’ van toepassing. Om deze splitsing in belastingheffing te kunnen toepassen is het belangrijk dat duidelijk wordt vastgelegd welk inkomen in welke hoedanigheid wordt genoten. Door een splitsing te maken wordt recht gedaan aan de feitelijke werkzaamheden van de bestuurder/directeur. Deze werkzaamheden omvatten namelijk ook vaak taken die niet direct verband houden met het besturen/directeurschap, maar met de operationele gang van zaken van het bedrijf. Bovendien kan het fiscaal interessant zijn om deze splitsing te maken.
Geen apart artikel meer voor (hoog)leraren
Voorheen werd het salaris van (hoog)leraren gedurende de eerste twee jaar in het land waar de hoogleraar woonde belast. Het nieuwe verdrag kent geen apart artikel meer voor (hoog)leraren. Dit betekent dat het standaardartikel voor inkomsten uit dienstbetrekking, ondernemingswinst of overheidsfunctie van toepassing is op het inkomen verdiend door hoogleraren onder het nieuwe verdrag.
Veranderingen voor sporters en artiesten
Voor kortdurende optredens over de grens worden sporters en artiesten niet langer belast in het land waar het optreden plaatsvindt. Het nieuwe verdrag bevat geen apart artikel voor sporters en artiesten. Daarom vallen zij onder het artikel voor werknemers (dienstbetrekking) of ondernemingswinst en betalen zij belasting in hun woonland in geval van een kortdurend optreden. De definitie van “kortdurend” is nog niet duidelijk.
Geen dubbele niet-heffing
Nederland verleent geen voorkoming van dubbele belasting in het geval dat België het inkomensbestanddeel vrijstelt op basis van het belastingverdrag. In de praktijk was dit echter al het geval onder het vorige verdrag door aanvullende regelingen. Het verschil is dat deze regel nu expliciet is opgenomen in het verdrag. België verleent ook geen voorkoming van dubbele belasting als het inkomensbestanddeel niet effectief in Nederland wordt belast.
Compensatieregeling bij aandelenoptierechten voor grensarbeiders
Volgens de regel compenseert de Nederlandse staat het verschil in belastingheffing tussen Nederland en België. Dit geldt voor inwoners van Nederland waarbij de gecombineerde belasting hoger is dan wanneer de persoon alleen in Nederland belast zou zijn.
Voor aandelenoptierechten is er in het nieuwe verdrag een uitzondering op deze hoofdregel opgenomen. Nederland geeft geen compensatie meer voor een eventueel hogere Belgische belastingdruk als de aandelenopties in België in een ander kalenderjaar belast worden dan in Nederland. Het is heel goed mogelijk dat de belastingheffing in België op een ander moment -namelijk eerder- plaatsvindt dan in Nederland. Dit betekent dat er geen compensatie wordt gegeven in het jaar van toekenning of in het jaar van uitoefening van de aandelenopties.
Onderhandelingen over de thuiswerkregeling
In het nieuwe verdrag is geen thuiswerkregeling opgenomen. Nederland en België zijn hier momenteel nog over in onderhandeling. Zodra er meer bekend is over de thuiswerkregeling die de belastingheffing over het inkomen tussen Nederland en België regelt, informeren wij je. Wel is er inmiddels een EU-brede regeling tot stand gekomen voor de sociale zekerheidspositie van thuiswerkers. Lees hierover in ons nieuwsbericht ‘Telewerken en sociale zekerheid vanaf 1 juli’.
Onveranderde regels voor pensioen
Het pensioenartikel blijft ongewijzigd in het nieuwe verdrag. Volgens de hoofdregel belast het woonland de pensioeninkomsten. Het bronland mag alleen belasting heffen over de pensioenuitkeringen als aan specifieke voorwaarden is voldaan. In dat geval moet het woonland een voorkoming van dubbele belasting verlenen voor het deel van het pensioen dat in het bronland belast is.
Neem contact op voor vragen
Voor vragen over het belastingverdrag tussen Nederland en België of grensarbeiders kun je contact opnemen met je vaste contactpersoon bij Joanknecht of met de specialisten op het gebied van Loonbelasting en Global Mobility, rechtsboven op deze pagina (mobiele apparaten: onderaan). We helpen je graag verder.