Prinsjesdag: overige maatregelen

20 september 2023

Afschaffen betalingskorting voorlopige aanslag inkomstenbelasting

Bij bepaalde voorlopige aanslagen inkomstenbelasting wordt een betalingskorting verleend als het gehele bedrag ineens uiterlijk op de eerste vervaldag is betaald. Sinds 1 januari 2023 wordt er al geen betalingskorting meer aangeboden bij voorlopige aanslagen vennootschapsbelasting. Met deze voorgestelde maatregel wordt de betalingskorting ook voor voorlopige aanslagen inkomstenbelasting – en dus in het geheel – afgeschaft.

Reparatie lucratiefbelangregeling

Als gevolg van een arrest van de Hoge Raad van 14 april 2023 wordt een reparatie in de lucratiefbelangregeling voorgesteld met terugwerkende kracht tot 26 juni 2023 (datum van de Kamerbrief).

Van een lucratief belang kan kort gezegd sprake zijn als aandelen, vorderingen of andere vermogensrechten (mede) zijn verkregen als beloning voor werkzaamheden. De vermogensrechten moeten dusdanig gunstige condities hebben dat sprake is van (of de kans bestaat op) een voordeel dat niet in verhouding staat tot het geïnvesteerde vermogen of het feitelijk gelopen risico. Inkomsten uit lucratief belang worden belast als resultaat uit overige werkzaamheden tegen het progressieve belastingtarief in box 1. De belastingplichtige heeft hierbij onder voorwaarden de mogelijkheid het lucratief belang af te wikkelen via het aanmerkelijk belangregime van box 2 indien het lucratief belang middellijk wordt gehouden.

De lucratiefbelangregeling kent een restcategorie van ‘met aandelen of vorderingen economisch vergelijkbare rechten’ en ‘overige rechten en verplichtingen’. Het gaat daarbij om vermogensrechten die gelet op de feiten en omstandigheden economisch vergelijkbaar zijn met aandelen, vorderingen of schulden.

In het genoemde arrest heeft de Hoge Raad een bepaalde uitleg gegeven aan de economische vergelijkbaarheid van vermogensrechten met aandelen. Deze uitleg acht het kabinet onwenselijk. De voorgestelde maatregel moet deze uitleg repareren en de regeling weer in lijn brengen met hoe deze is beoogd sinds de invoering en tot aan het arrest van de Hoge Raad in de praktijk door de Belastingdienst werd uitgelegd.

Versterking aanpak dividendstripping

Door middel van dividendstripping wordt de heffing van dividendbelasting beperkt of zelfs voorkomen. Gebleken is dat het mogelijk is voor aandeelhouders (veelal in het buitenland) door het aangaan van een samenstel van transacties de Nederlandse dividendbelasting te verminderen, terwijl zonder deze transacties geen recht zou bestaan op een tegemoetkoming in de dividendbelasting. In die gevallen kan sprake zijn van ‘dividendstripping’.

De huidige wetgeving is volgens het kabinet ontoereikend gebleken om dividendstripping goed aan te pakken. Daarom stelt het kabinet verschillende maatregelen voor om de aanpak van dividendstripping door de Belastingdienst te versterken.

Belastingplan 2024

Lees hier alle maatregelen uit het belastingplan 2024 die op Prinsjesdag 2023 zijn gepresenteerd.

Vragen?

Neem gerust contact op met Kim Dekkers, belastingadviseur, via e-mail of per telefoon op +31 (0)40 240 9429 of met een van onze specialisten die rechtsboven op deze pagina staan vermeld.