Gebruikelijk loon – worstelen met vergelijkingen (update 2026)
Gebruikelijk loon – worstelen met vergelijkingen (update 2026)
16 april 2026
Recent is de gebruikelijkloonregeling opnieuw beoordeeld. Daarbij zijn een aantal relevante ontwikkelingen naar voren gekomen. Hieronder zetten wij de belangrijkste punten op een rij.
Wanneer is sprake van gebruikelijk loon?
Wanneer jij (of je partner) een aanmerkelijk belang heeft in een B.V. en jij werkzaamheden verricht voor die B.V., geldt in veel situaties de gebruikelijkloonregeling. De Belastingdienst verwacht dan dat je een zakelijk loon ontvangt dat past bij jouw functie, werkzaamheden, verantwoordelijkheden en de markt.
De regeling is onder andere relevant voor:
- DGA’s met een B.V. (holding/werkmaatschappij)
- oprichters van start-ups en scale-ups met een B.V.-structuur
- familie-B.V.’s waarin een aandeelhouder tevens bestuurder/werknemer is
Bepalen van het gebruikelijk loon
Voor het bepalen van het gebruikelijk loon geldt dat wordt uitgegaan van het hoogste van de volgende drie bedragen:
- het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn van de B.V. (of met de B.V. verbonden vennootschappen);
- € 58.000 (2026).
Indien sprake is van parttime werken, een startende onderneming of een onderneming die structureel verliesgevend is, kan mogelijk een lager gebruikelijk loon worden gehanteerd. De bewijslast hiervoor ligt bij de DGA. Het is daarom van belang om een eventuele verlaging goed te kunnen onderbouwen.
Het vaststellen van ‘het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking’ blijkt in de praktijk vaak lastig. Wij kunnen hierbij assisteren door de relevante feiten en omstandigheden in kaart te brengen en te vertalen naar een verdedigbare onderbouwing. Dit levert direct een beter onderbouwde bepaling van het gebruikelijk loon op richting de Belastingdienst.
De Belastingdienst biedt daarnaast de mogelijkheid tot vooroverleg over de vaststelling van het gebruikelijk loon. Het is verstandig om voorafgaand hierover advies in te winnen, omdat de verwachtingen van de DGA en de Belastingdienst in de praktijk uiteen kunnen lopen. En ook omdat vooroverleg niet altijd noodzakelijk is, vaak is een goede interne onderbouwing, die regelmatig opnieuw wordt beoordeeld, voldoende.
Evaluatie gebruikelijkloonregeling 2026
Recent is de gebruikelijkloonregeling geëvalueerd. Om te beginnen met het positieve nieuws: geoordeeld is dat de regeling de beoogde doelen bereikt. Daarom verwachten wij op korte termijn geen ingrijpende wijzigingen.
Uit dezelfde evaluatie blijkt echter ook dat het in de praktijk lastig is om vast te stellen wat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking is. Daarnaast wordt relatief vaak aangesloten bij het minimum van € 58.000 per jaar. De Belastingdienst heeft aangegeven hier de komende periode (extra) aandacht aan te besteden en vaker onderzoek te zullen doen.
Indien jij momenteel het minimum van € 58.000 als jaarloon hanteert, adviseren wij daarom te beoordelen of dit – gelet op jouw werkzaamheden en omstandigheden – passend en verdedigbaar is. Daar kunnen wij je uiteraard in ondersteunen.
Tot slot is aangekondigd dat een haalbaarheidsonderzoek wordt uitgevoerd naar een generieke waarderingsmethode. Op dit moment is hierover nog geen nadere informatie beschikbaar.
Afsluiting
Heb je naar aanleiding van dit artikel vragen over het in aanmerking te nemen gebruikelijk loon? Neem dan gerust contact op via globalmobility@joanknecht.nl.
Of neem direct contact op met een van onze specialisten:
Fabiënne Hol-van Goethem | +31 (0)40 240 9464 | fhol@joanknecht.nl
Guy den Dekker | +31 (0)40 240 9572 | gddekker@joanknecht.nl