Estate planning: actiepunten 2023 en een doorkijkje naar 2024

30 november 2023

1. Actiepunten 2023

Maak een ander blij met een schenking

Een schenking in 2023 vermindert het vermogen van de schenker in box 3, wat tot een belastingbesparing in 2024 kan leiden. Dit is vooral het geval indien de onttrokken financiële middelen bestonden uit beleggingen.

En de schenkbelasting dan? Jaarlijks kan belastingvrij geschonken worden. De hoogte van deze vrijstelling hangt af van wie de schenking ontvangt. In 2023 geldt een vrijstelling van € 6.035[1] voor (stief)kinderen en € 2.418 voor kleinkinderen of derden.

Benut de eigen woningvrijstelling

Ben je van plan een ander dan je (stief)kind geld te schenken voor bijvoorbeeld de aankoop of verbouwing van een eigen woning? Dit jaar profiteert de ontvanger nog van een vrijstelling van € 28.947. Een voorwaarde is dat de ontvanger (of diens partner) op het moment van schenking tussen de 18 en 40 jaar oud is. Deze eenmalige verhoogde vrijstelling van schenkbelasting ten behoeve van de eigen woning wordt per 2024 afgeschaft. Uiteraard is het wel toegestaan dat een kind de schenking gebruikt voor de woning, maar dit is niet langer verplicht. Bovendien blijft nog een  eenmalig verhoogde vrijstelling bestaan voor de financiering van een dure studie. De eenmalige vrijstellingen mogen niet naast elkaar worden gebruikt voor hetzelfde kind.

2. Veranderingen in 2024

Rente erfbelasting

In sommige gevallen brengt de Belastingdienst belastingrente in rekening. Dit doet zich bijvoorbeeld voor wanneer de aanslag erfbelasting later dan 8 maanden na het overlijden wordt opgelegd of wanneer de Belastingdienst van de aangifte afwijkt. De belastingrente bedraagt sinds 1 juli 2023 6% en wordt waarschijnlijk per 1 januari 2024 verhoogd naar 7,5%.

Het op tijd doen van aangifte of het aanvragen van een voorlopige aanslag kan deze hoge rente voorkomen. Joanknecht helpt nabestaanden bij het nemen van deze beslissingen. Voordat een voorlopige aanslag wordt aangevraagd, wordt bekeken of er genoeg geld beschikbaar is. De aangevraagde aanslag moet betaald kunnen worden uit de beschikbare middelen. Soms moet een pand verkocht worden of moeten effecten liquide gemaakt worden. Bij het opleggen van een voorlopige aanslag zal de Belastingdienst namelijk tot invordering overgaan.

Vrijstellingen en tarieven schenk- en erfbelasting kalenderjaar 2024

In het overzicht hierna zijn de nieuwe vrijstellingen en tarieven voor de schenk- en erfbelasting opgenomen die vanaf 1 januari 2024 gelden.

Uit het onderstaande overzicht van de vrijstellingen blijkt dat ouders in 2024 hun kinderen een bedrag van € 6.633 onbelast kunnen schenken. Aan de zogenoemde ‘overige verkrijgers’ waaronder ook de kleinkinderen en ouders worden begrepen, mag € 2.658 per persoon belastingvrij worden geschonken. De vrijstelling voor kinderen geldt ook voor pleeg- en stiefkinderen.

Overzicht vrijstellingen schenkbelasting per 1 januari 2024

Overzicht vrijstellingen erfbelasting per 1 januari 2024

Overzicht tarieven schenk- en erfbelasting per 1 januari 2024

3. Periodieke verrekening

In de huwelijkse voorwaarden of jouw samenlevingsovereenkomst kan een periodiek verrekenbeding zijn opgenomen.  Bij zo’n verrekenbeding dient kortgezegd het overgespaarde inkomen periodiek  tussen partners te worden verrekend. Meestal is afgesproken om dit jaarlijks te doen. Wanneer partners een verrekenbeding niet uitvoeren, kan onduidelijkheid ontstaan over de vraag aan wie het opgebouwde vermogen toebehoort. Dit kan in geval van een beëindiging van het huwelijk of samenleving verregaande financiële gevolgen hebben. Het belang van het daadwerkelijk en correct uitvoeren van een verrekenbeding is dan ook groot.

Als jouw huwelijkse voorwaarden of samenlevingscontract een periodiek verrekenbeding bevatten, is het raadzaam om een start te maken met het verzamelen van de benodigde gegevens over het afgelopen jaar (2023). Hierbij valt onder meer te denken aan jaaropgaven van je werkgever(s), banken en verzekeraars, maar ook jouw bankafschriften. Wij helpen vervolgens graag bij het uitwerken en formaliseren van jouw periodieke verrekening.

Meer weten?

Ga jij voor het jaar om is nog actie ondernemen? Heb je hulp nodig bij het aanvragen van de (voorlopige) aanslag of wil je weten of de veranderingen in 2024 op jouw situatie van invloed zijn? Onze estate planners helpen je graag. Neem contact op met Gavin Vree of Inge te Boekhorst. Per e-mail via gvree@joanknecht.nl en itboekhorst@joanknecht.nl of per telefoon op +31 (0)40 240 9530.

[1] Onder voorwaarden kan beroep worden gedaan op een eenmalig verhoogde vrijstelling voor kinderen.