Prinsjesdag 2026: maatregelen ondernemingen

16 september 2026

IB-ondernemingen

MKB-winstvrijstelling en zelfstandigenaftrek

De MKB-vrijstelling verlaagt de belastbare winst van een ondernemer. Deze vrijstelling blijft in 2027 gelijk en bedraagt 12,7%. De zelfstandigenaftrek wordt verder afgebouwd van € 1.200 in 2026 naar € 900 in 2027.

Afschaffen startersaftrek

De startersaftrek is een regeling in de inkomstenbelasting waardoor een ondernemer die minder dan vijf jaar ondernemer is (starter) onder voorwaarden maximaal drie jaar recht heeft op een extra aftrekpost van maximaal € 2.123. Omdat afschaffing van de startersaftrek per 1 januari 2027 niet uitvoerbaar is, vindt eerst per 1 januari 2027 een verlaging van de aftrek plaats naar € 10. Per 1 januari 2028 wordt de startersaftrek volledig afgeschaft.

Naast de startersaftrek bestaat er ook een startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid. Deze regeling is bedoeld voor ondernemers die niet aan het urencriterium van 1225 uren voldoen, maar wel aan het verlaagde urencriterium van 800 uur en daarnaast recht hebben op een arbeidsongeschiktheidsuitkering. Er wordt voorgesteld om deze aftrek per 1 januari 2029 volledig af te schaffen.

Afschaffen meewerk- en stakingsaftrek

De meewerkaftrek is een regeling in de inkomstenbelasting waardoor ondernemers van wie de partner onbetaald in de onderneming meewerkt, minder belasting over hun winst hoeven te betalen. De hoogte van de aftrek is afhankelijk van het aantal meegewerkte uren en wordt hoger naarmate meer uren zijn meegewerkt. Er wordt voorgesteld om de aftrekpercentages gedurende drie jaren te verlagen en daarna af te schaffen.

De stakingsaftrek is een regeling in de inkomstenbelasting voor ondernemers die stoppen met hun onderneming en die ervoor zorgt dat over een deel van de stakingswinst geen belasting betaald hoeft te worden. Er wordt voorgesteld om deze aftrek te verlagen van € 3.630 naar € 908 en vervolgens drie jaar later af te schaffen.

Beide maatregelen zijn bedoeld ter dekking van de nieuwe fiscale stimuleringsregeling van aandelenoptierechten bij start-ups en scale-ups uit het wetsvoorstel Wet Fiscale stimulering start-ups en scale-ups. Er is nog geen datum bekend waarop beide maatregelen in werking zullen treden.

Verhogen aftrekpercentage energie-investeringsaftrek

De energie-investeringsaftrek (EIA) heeft als doel om investeringen in aangewezen energiebesparende bedrijfsmiddelen te stimuleren. De EIA heeft het karakter van een eenmalige aanvullende aftrekpost op de winst van (momenteel) 40% van het investeringsbedrag. Het maximumbedrag aan energie-investeringen dat ten hoogste in aanmerking kan worden genomen voor toepassing van de EIA is wettelijk geregeld. Voorgesteld wordt het aftrekpercentage van 40% per 1 januari 2027 te verhogen naar 45,5%.

Afschaffen bosbouwvrijstelling

De bosbouwvrijstelling is een regeling waarbij voordelen uit bosbedrijf worden vrijgesteld van inkomstenbelasting dan wel vennootschapsbelasting. Er wordt voorgesteld deze bosbouwvrijstelling per 1 januari 2029 af te schaffen. Er zal geen overgangsrecht gelden.

Vpb-ondernemingen

Tarief vennootschapsbelasting

In 2026 bedraagt het vennootschapsbelastingtarief 19% over een belastbaar bedrag van € 200.000 en 25,8% over het meerdere. Dit tarief blijft ongewijzigd.

Verruimen forfaitaire regeling innovatiebox

De innovatiebox is een optionele regeling in de vennootschapsbelasting waarbij voordelen uit kwalificerende zelfontwikkelde immateriële activa effectief tegen een verlaagd vennootschapsbelastingtarief (van maximaal 9%) kunnen worden belast. Om de innovatiebox toegankelijker te maken voor het MKB is de forfaitaire regeling geïntroduceerd: de voordelen waarover de innovatiebox kan worden toegepast worden dan op forfaitaire wijze bepaald. In dat geval worden de voordelen gesteld op 25% van de winst, met een maximum van € 25.000. De forfaitaire regeling mag worden toegepast indien de belastingplichtige in het betreffende jaar of in de twee voorgaande jaren een nieuw immaterieel activum heeft voortgebracht. Voorgesteld wordt om het maximale forfaitaire bedrag per 1 januari 2027 te verhogen van € 25.000 tot € 100.000.

Vervallen onzakelijkheidsvermoeden bedrijfsfusie- en splitsingsfaciliteit

De Wet op de vennootschapsbelasting kent onder voorwaarden een vrijstelling bij bedrijfsfusie of bij splitsing van vennootschappen. Een van deze voorwaarden is dat de bedrijfsfusie of splitsing niet in overwegende mate mag zijn gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing. Indien de bedrijfsfusie of splitsing niet plaatsvindt op grond van zakelijke overwegingen wordt deze, tenzij het tegendeel aannemelijk wordt gemaakt, geacht in overwegende mate te zijn gericht op het ontgaan of uitstellen van belastingheffing.

Worden aandelen in de bij de bedrijfsfusie of splitsing betrokken vennootschappen binnen drie jaar na de bedrijfsfusie of splitsing overgedragen aan een derde, dan worden zakelijke overwegingen niet aanwezig geacht (het onzakelijkheidsvermoeden). Eerder dit jaar heeft de Hoge Raad geoordeeld dat dit bewijsvermoeden niet in overeenstemming is met de Europese Fusierichtlijn die aan de vrijstellingen ten grondslag ligt. Daarom wordt voorgesteld om het onzakelijkheidsvermoeden in beide vrijstellingen te schrappen.

Aanpassen fiscale behandeling valutaresultaten op afdekkingsinstrumenten

Op dit moment zijn rentekosten van afdekkingsinstrumenten op valutarisico’s aftrekbaar, terwijl het hiermee corresponderende valutaresultaat op het afdekkingsinstrument is vrijgesteld van vennootschapsbelastingheffing op basis van de deelnemingsvrijstelling. Dit gaat in tegen het principe om enkel aftrek mogelijk te maken als daar een heffing tegenover staat. Voorgesteld wordt met ingang van 1 januari 2027 enkel niet-ingeprijsde (niet verwachte) valutaresultaten onder de deelnemingsvrijstelling te laten vallen. Het ingeprijsde (verwachte) valutaresultaat valt hierdoor voortaan in de heffing van vennootschapsbelasting.

Uitzondering woningcorporaties van renteaftrekbeperking

Niet in het Belastingplan 2027 opgenomen maar wel al aangekondigd in een nota van wijziging op het wetsvoorstel Belastingplan 2027 is de uitzondering van woningcorporaties van de generieke renteaftrekbeperking (de earningsstrippingmaatregel) in de vennootschapsbelasting.

Woningcorporaties vervullen volgens het kabinet een essentiële maatschappelijke taak bij het waarborgen van voldoende, betaalbare en passende huisvesting in Nederland. Het kabinet werkt aan een pakket maatregelen dat moet bijdragen aan een grotere financiële slagkracht van de corporatiesector zodat uitvoering kan worden gegeven aan de Nationale Prestatieafspraken. Een van deze maatregelen is een uitzondering voor woningcorporaties in de generieke renteaftrekbeperking in de vennootschapsbelasting. Deze maatregel zal worden opgenomen in een nota van wijziging op het wetsvoorstel Belastingplan 2027.

Wetsvoorstel Wet Veiligehavenregels Wet minimumbelasting 2024

De Wet minimumbelasting 2024 (‘Pillar Two’) is op 31 december 2023 in werking getreden. Hiermee is een minimumbelasting ingevoerd waarmee multinationale en binnenlandse groepen met een omzet van € 750 miljoen of meer ten minste effectief 15% aan belasting over hun winst betalen. Als het effectieve belastingtarief in een land lager is dan het minimumbelastingtarief van 15%, wordt het verschil bijgeheven.

Begin dit jaar is  een internationaal akkoord bereikt over het zogenoemde ‘Side-by-Side-pakket’. Dit pakket bevat internationale afspraken over de wereldwijde minimumbelasting. Ook Nederland heeft ingestemd met dit pakket.

Met het wetsvoorstel Wet veiligehavenregels Wet minimumbelasting 2024 worden de internationale afspraken uit het Side-by-Side-pakket in de Nederlandse Wet minimumbelasting 2024 opgenomen. Er worden vier nieuwe veiligehavenregels geïntroduceerd:

1. Vereenvoudigde effectieve belastingtarief-veiligehavenregel

Kern van deze regel is dat het effectieve belastingtarief wordt berekend op basis van de financiële jaarverslaggeving van de groep met een beperkt aantal correcties. Als volgens deze vereenvoudigde berekening het effectieve belastingtarief ten minste 15% bedraagt, hoeft de groep geen uitgebreide berekening van het effectieve belastingtarief op basis van de Wet minimumbelasting 2024 meer te maken en vindt er geen bijheffing plaats.

2. Kwalificerend equivalent minimumbelastingstelsel-veiligehavenregel

Deze regel geldt voor landen die de wereldwijde minimumbelasting-regels niet hebben ingevoerd maar desondanks wel een vorm van minimumbelasting kennen. Om in aanmerking te komen voor deze regel moet een land beschikken over een kwalificerend belastingstelsel. Dit stelsel moet een minimumbelastingniveau waarborgen over zowel binnenlandse als wereldwijde winsten van een multinationale groep. Er worden criteria opgenomen op basis waarvan moet worden beoordeeld of sprake is van een zogenoemd kwalificerend binnenlands belastingstelsel en van een kwalificerend wereldwijd belastingstelsel. Met deze regel wordt voorkomen dat een multinationale groep zowel aan de wereldwijde minimumbelasting-regels wordt onderworpen als aan een kwalificerende equivalente (nationale) minimumbelasting.

3. Uiteindelijkemoederentiteit-veiligehavenregel

Deze regel heeft betrekking op de binnenlandse activiteiten van multinationale groepen waarvan de uiteindelijke moederentiteit is gevestigd in een land dat beschikt over een kwalificerend binnenlands belastingstelsel. De criteria die gelden voor een kwalificerend binnenlands belastingstelsel bij deze regel zijn gelijk aan de criteria die gelden voor een kwalificerend binnenlands belastingstelsel bij de kwalificerend equivalent minimumbelastingstelsel-veiligehavenregel.

4. Kwalificerende fiscale stimuleringsregeling-veiligehavenregel

Met deze regel wordt de gunstige behandeling van bepaalde fiscale stimuleringsregelingen onder de wereldwijde minimumbelasting-regels voor groepsentiteiten met reële economische activiteit geregeld. Ratio van deze regel is de effectiviteit van fiscale stimuleringsregelingen in bepaalde omstandigheden in een land te waarborgen. Nederlandse fiscale stimuleringsregelingen die voldoen aan de voorwaarden voor toepassing van deze veiligehavenregel zijn de energie-investeringsaftrek (EIA), de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA).

Het wetsvoorstel treedt in werking met ingang van 1 januari 2027 en voorziet in terugwerkende kracht voor verschillende bepalingen overeenkomstig het Side-by-Side-pakket.

Belastingplan 2027

Lees hier alle maatregelen uit het belastingplan 2027 die op Prinsjesdag 2026 zijn gepresenteerd.

Vragen?

Neem gerust contact op met Dennis Sevenhoven, belastingadviseur, via e-mail of per telefoon op +31 (0)40 240 9532 of met een van onze specialisten die rechtsboven op deze pagina staan vermeld.