Prinsjesdag 2024: Wat zit er (nog) niet in het Belastingplan 2025?

18 september 2024

Aanpassing definitie preferente aandelen in wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 

Het wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 bevat een definitie van preferente aandelen. Uit de internetconsultatie is gebleken dat deze definitie tot onduidelijkheid leidt bij hybride aandelen (aandelen met zowel kenmerken van preferente aandelen als van gewone aandelen). Om de onduidelijkheid weg te nemen, zal de voorgestelde definitie van preferente aandelen worden aangepast. 

Gedeeltelijk terugdraaien versobering 30% regeling en verhoging salarisnorm 

De versobering van de 30%-regeling uit het Belastingplan 2024 wordt grotendeels teruggedraaid en de maximale onbelaste vergoeding wordt op een constant forfait gesteld van 27% per 1 januari 2027. In de jaren 2025 en 2026 geldt voor alle ingekomen werknemers een percentage van 30%. Verder wordt de salarisnorm verhoogd van € 46.107 naar € 50.436 en de salarisnorm voor ingekomen werknemers jonger dan 30 jaar met een mastergraad van € 35.048 naar € 38.338. Voor ingekomen werknemers die vóór 2024 de 30%-regeling hebben toegepast geldt respecterend overgangsrecht. 

Verlagen tarief overdrachtsbelasting voor woningen naar 8% per 1 januari 2026

Het kabinet streeft ernaar om het aanbod aan huurwoningen te vergroten, zodat meer burgers toegang hebben tot een betaalbare woning. Daarom wordt voorgesteld om een nieuw en gunstiger algemeen woningtarief van 8% in te voeren voor de overdrachtsbelasting. 

Met ingang van 1 januari 2026 zal het algemeen overdrachtsbelastingtarief voor woningen worden verlaagd van 10,4% naar 8%. Dit nieuwe tarief is van toepassing op alle verkrijgingen van woningen, met uitzondering van situaties waarin het verlaagd tarief van 2% of een vrijstelling geldt.  

Daarnaast gaat per 1 januari 2025 al wel een lager overdrachtsbelastingtarief gelden van 4% bij de verkrijging van aandelen in bepaalde rechtspersonen. 

Bij de verkrijging van bouwterreinen en nieuwbouwvastgoed geldt onder voorwaarden een vrijstelling overdrachtsbelasting ter voorkoming van samenloop met btw-heffing. Eerder heeft de Hoge raad bepaald dat deze zogenoemde samenloopvrijstelling ook geldt bij de verkrijging van aandelen in onroerendezaakrechtspersonen met dergelijk vastgoed. In 2023 is een wet aangenomen op grond waarvan de samenloopvrijstelling met ingang van 1 januari 2025 niet meer geldt bij de verkrijging van aandelen in dergelijke onroerendezaakrechtspersonen die voor meer  dan 10% btw-vrijgestelde prestaties verrichten. Bij dergelijke belaste verkrijgingen zal vanaf 1 januari 2025 een verlaagd overdrachtsbelastingtarief gelden van 4%. 

Voor overige categorieën vastgoed (niet zijnde woningen) zal het 10,4% tarief vooralsnog ongewijzigd blijven. 

Voor de overdrachtsbelasting geldt een vrijstelling ingeval van verkrijging van onroerende zaken krachten een juridische splitsing. Hierover is in de afgelopen jaar veel geprocedeerd. In bepaalde gevallen was het mogelijk om onroerende zaken via een juridische splitsing zonder heffing van overdrachtsbelasting af te splitsen en daarna te vervreemden aan een derde. In 2023 werd al aangekondigd om de voorwaarden voor de toepassing van de splitsingsvrijstelling aan te passen, waardoor een doorverkoop aan een derde via deze splitsing niet meer zou zijn vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Uit de stukken die tijdens Prinsjesdag zijn gepubliceerd blijken nog geen concrete aanpassingen. Aangenomen wordt dat dit op een later moment alsnog zal plaatsvinden. 

Belastingplan 2025

Lees hier alle maatregelen uit het belastingplan 2025 die op Prinsjesdag 2024 zijn gepresenteerd.

Vragen?

Neem gerust contact op met Kim dekkers, belastingadviseur, via e-mail of per telefoon op +31 (0)40 240 9429 of met een van onze specialisten die rechtsboven op deze pagina staan vermeld.