Ongelijke fiscale behandeling van kinderen in de erfbelasting is discriminatie
Ongelijke fiscale behandeling van kinderen in de erfbelasting is discriminatie
30 oktober 2024
Recent heeft de Hoge Raad geoordeeld dat de ongelijke fiscale behandeling van kinderen die buiten het huwelijk zijn geboren en kinderen die binnen een huwelijk zijn geboren, discriminerend is. Zonder een familierechtelijke betrekking wordt een kind niet als ‘kind’ van zijn biologische vader gezien voor de erfbelasting. Dit betekent dat hij of zij geen gebruik kan maken van de hogere vrijstelling en gunstigere tarieven. De bal ligt nu bij de wetgever om dit te herstellen.
Het belang van een familierechtelijke betrekking
In deze zaak ging het om een zoon die niet erkend was door zijn biologische vader, ondanks dat er wel sprake was van ‘family life’ tussen hen. Deze zoon was erfgenaam van zijn biologische vader. De vraag is of hij voor de erfbelasting als ‘kind’ kan worden beschouwd, zodat de hogere vrijstelling en gunstigere tarieven van toepassing zijn. Voor belastingdoeleinden kent het begrip ‘kind’ een specifieke definitie, die aansluit bij het begrip ‘bloedverwant’. De Hoge Raad oordeelt dat we voor de uitleg van dit begrip moeten kijken naar het familierecht. Dit betekent dat de zoon en zijn biologische vader alleen als bloedverwanten worden aangemerkt als er een familierechtelijke betrekking tussen hen bestaat.
Wanneer ontstaat er een familierechtelijke betrekking?
Of een familierechtelijke betrekking ontstaat, hangt af van of het kind geboren wordt tijdens een huwelijk of geregistreerd partnerschap. Als een kind binnen een huwelijk of geregistreerd partnerschap geboren wordt, is er automatisch een familierechtelijke betrekking. Is de geboorte buiten het huwelijk of geregistreerd partnerschap, dan ontstaat deze familierechtelijke betrekking pas door erkenning van het kind, gerechtelijke vaststelling van het vaderschap of adoptie.
Onderscheid met grote gevolgen
Er wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen een biologisch kind en een kind dat binnen een huwelijk is geboren. In het laatste geval hoeft de vader niet de biologische ouder te zijn. Dit onderscheid is volgens de Hoge Raad in strijd met het verbod van discriminatie. Het is aan de wetgever om dit te aan te passen.
Voorkom verrassingen
De uitspraak van de Hoge Raad onderstreept het belang van een juridische familieband. Het verschil in belastingheffing kan groot zijn en leidt tot onverwachte fiscale gevolgen.
Wil je jouw situatie laten beoordelen en waar nodig stappen ondernemen? Onze estate planners staan voor je klaar om te helpen, zodat jij of je erfgenamen niet voor onaangename verrassingen komen te staan. Ontdek hoe wij je kunnen helpen en neem contact op met Gavin Vree of Inge te Boekhorst. Per e-mail via gvree@joanknecht.nl en itboekhorst@joanknecht.nl of per telefoon op +31 (0)40 240 9530.