Nieuw btw-vastgoedbesluit 2023: veranderingen nutsvoorzieningen en servicekosten

21 februari 2024

Nieuw btw-vastgoedbesluit 2023: veranderingen nutsvoorzieningen en servicekosten

21 februari 2024

Op 14 december 2023 heeft het ministerie van Financiën een nieuw btw-vastgoedbesluit gepubliceerd. Dit is een actualisering van het vastgoedbesluit uit 2013. De update brengt een aantal wijzigingen met zich mee. We nemen de btw-heffing op nutsvoorzieningen en servicekosten onder de loep.

Btw-heffing op nutsvoorzieningen en servicekosten

Bij het verhuren van een woning of bedrijfspand worden naast de huurtermijnen vaak ook servicekosten of kosten voor nutsvoorzieningen (zoals gas, water en elektriciteit) in rekening gebracht. De vraag speelt of deze kosten al dan niet met btw aan de huurder moeten worden doorberekend.

In wezen is het de vraag of deze aanvullende leveringen en diensten als losse (meestal btw-belaste) prestaties moeten worden gezien of dat ze bijkomend zijn bij de (btw-belaste of btw-vrijgestelde) verhuur en het btw-regime van die verhuurdienst volgen.

Servicekosten volgens het nieuwe vastgoedbesluit

Volgens het nieuwe vastgoedbesluit worden diensten waarvoor servicekosten in rekening worden gebracht afzonderlijk beschouwd als:

huurders (individueel of gezamenlijk) kunnen kiezen welke partij deze diensten aan hen levert, en
de servicekosten als aparte post op de factuur aan de huurders worden vermeld.

In dit geval zijn de servicekosten doorgaans belast met btw.

Nutsvoorzieningen volgens het nieuwe vastgoedbesluit

Ook bij de levering van nutsvoorzieningen wordt op basis van het nieuwe besluit gesproken van een afzonderlijke levering als:

de huurder zelf de leverancier kan kiezen, en/of
de huurder zelf kan beslissen in welke mate hij de nutsvoorzieningen afneemt.

Een belangrijke indicatie dat de levering van nutsvoorzieningen als een aparte prestatie moet worden beschouwd, is de aanwezigheid van een eigen meter en facturatie op basis van het werkelijke gebruik van de betreffende huurder.

Oud vastgoedbesluit: hoe zat het toen?

Volgens het beleid dat was opgenomen in het oude vastgoedbesluit uit 2013 berekenen verhuurders vaak btw over servicekosten bij de verhuur van bedrijfspanden (zowel btw-belast als btw-vrijgesteld), terwijl bij woningverhuur geen btw wordt berekend.

Gevolgen en overgangsperiode

Deze beleidswijzigingen kunnen gevolgen hebben voor jou als verhuurder. Het is daarom belangrijk om de btw-behandeling van servicekosten en nutsvoorzieningen opnieuw te beoordelen . Je hebt tot 1 januari 2025 de tijd om eventuele wijzigingen door te voeren.