Diverse amendementen en moties bij pakket Belastingplan 2024 aangenomen

2 november 2023

De volgende amendementen zijn door de Tweede Kamer aangenomen.

Tariefsverhoging box 2

Vanaf 1 januari 2024 geldt er een tweeschijventarief in box 2. De Tweede Kamer heeft besloten dat het hoogste tarief verhoogd wordt van 31% naar 33%. Dit hoogste tarief geldt voor zover het belastbaar inkomen in box 2 uitgaat boven de € 67.000 (voor fiscale partners: € 134.000). Deze verhoging geldt per 1 januari 2024. Het lage tarief blijft 24,5%.

Tariefsverhoging box 3

Naast de verhoging van het belastingtarief in box 2 heeft de Tweede kamer ook ingestemd met een verhoging van het tarief in box 3. Het tarief zou in eerste instantie van 32% naar 34% verhoogd worden. Echter wordt door dit amendement het tarief nog verder verhoogd naar 36%. Ook deze tariefsverhoging gaat in per 1 januari 2024.

Giftenaftrek vennootschapsbelasting

Op basis van het Belastingplan 2024 zou de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting geheel worden afgeschaft. Dit amendement regelt dat de giftenaftrek voor giften onder de € 100.000 in de vennootschapsbelasting niet doorgaat.

Verlaging drempel excessief lenen

Het maximumbedrag voor excessief lenen van de eigen vennootschap was oorspronkelijk vastgesteld op € 700.000. Met dit amendement wordt dit bedrag met ingang van 1 januari 2024 verlaagd van € 700.000 naar € 500.000. Dit betekent dat schulden aan de eigen vennootschap boven € 500.000 als fictief dividend in aanmerking worden genomen (uitzonderingen daargelaten).

Afschaffing inkoopfaciliteit beursvennootschappen

De fiscale faciliteit in de dividendbelasting voor beursvennootschappen die eigen aandelen inkopen wordt per 1 januari 2025 afgeschaft. Hierdoor wordt de inkoop van eigen aandelen voortaan even zwaar belast als het uitkeren van dividend.

Mkb-winstvrijstelling

De verlaging van de mkb-winstvrijstelling welke in het Belastingplan 2024 werd voorgesteld, wordt met dit amendement nagenoeg gehalveerd. De mkb-winstvrijstelling komt hiermee uit op 13,31%.

Afbouw van de inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK)

Vorig jaar werd de afbouw van de IACK al voorgesteld. Dit amendement moet zorgen voor een eerlijkere en logischer afbouw van de IACK dan oorspronkelijk voorgesteld. Allereerst wordt met dit amendement de IACK in negen stappen afgebouwd voor alle ouders die op basis van hun inkomens- en gezinssituatie recht hebben op de IACK. Inclusief ouders van kinderen geboren na 31 december 2024. De afschaffing van de IACK wordt met twee jaar uitgesteld, van 2025 naar 2027. Vanaf 1 januari 2035 is de IACK volledig verdwenen.

Aanpassing 30% regeling

De 30% regeling wordt verder versoberd. Wij informeren je hierover in een apart nieuwsbericht.

Kansspelbelasting

Het tarief van de kansspelbelasting wordt met 1% verhoogd.

Recht op inzage fiscaal dossier

Met dit amendement wordt voor belastingplichtigen en inhoudingsplichtigen het recht geregeld om inzage in het eigen fiscale dossier te krijgen. Hiertoe moet een verzoek worden ingediend waarop bij voor bezwaar vatbare beslissing wordt besloten.

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Per 1 januari 2025 wordt de vrijstelling voor ondernemingsvermogen boven de € 1,5 miljoen van de BOR in de schenk- en erfbelasting (BOR) verlaagd van 83% naar 75%. In het Belastingplan 2024 was een verlaging naar 70% voorgesteld. Daarnaast komt de voorwaarde in de verwateringsregeling dat een indirect belang van ten minste 0,5% moet worden gehouden, te vervallen voor situaties waarin de verkrijger een bloed- of aanverwant in de neergaande lijn is.

Vragen?

Heb je vragen over het geactualiseerde besluit of vermoed je dat je in aanmerking komt voor de middelingsregeling? Neem dan contact op met je contactpersoon bij Joanknecht of onze belastingadviseurs rechtsboven op deze pagina (mobile devices: onderaan).