Risico’s toepassing btw-nultarief bij leveringen naar het buitenland

12 maart 2024

Uitvoer van goederen en intracommunautaire leveringen

Het btw-nultarief geldt voor de uitvoer van goederen naar niet-EU-landen en voor intracommunautaire goederenleveringen binnen de EU.

Wanneer is sprake van uitvoer van goederen?

Lever je goederen aan een afnemer in een niet-EU-land, dan is sprake van uitvoer van goederen. Het gaat er bij uitvoer om dat de bestemming van de goederen een plaats buiten de EU is.

Wanneer is sprake van een intracommunautaire levering van goederen?

Van een intracommunautaire levering is sprake als:

• Goederen worden vervoerd naar een ander EU-land;
• De afnemer een ondernemer is, die in het andere EU-land een ‘intracommunautaire verwerving’ verricht;
• Een juiste ‘opgaaf intracommunautaire prestaties’ (opgaaf ICP) is ingediend.

Als aan alle hierboven genoemde voorwaarden wordt voldaan, dan is het btw-nultarief van toepassing op de intracommunautaire goederenlevering.

Let op! Ben je als leverancier betrokken bij ketentransacties[1], dan is het de vraag of je het nultarief mag toepassen. Ook al worden de goederen vervoerd naar een ander land. Het is dus erg belangrijk om bij ketentransacties te beoordelen of je terecht het nultarief toepast.

Onderbouwing nultarief

Het kan voorkomen dat de Belastingdienst vragen stelt over de toepasselijkheid van het btw-nultarief. Je moet in dat geval als leverancier kunnen aantonen dat je het btw-nultarief terecht hebt toegepast.

Hoe toon je het vervoer aan?

Belangrijk is dat je kunt bewijzen dat de goederen zijn vervoerd naar een ander EU-land (bij intracommunautaire leveringen) of naar een niet-EU-land (bij uitvoer). Denk aan CMR-documenten, betalingsbewijzen, verzekeringsdocumenten en douanedocumenten (bij uitvoer).

Let op! Ook als je afnemer de goederen in Nederland afhaalt, moet je als leverancier  kunnen bewijzen dat de goederen zijn vervoerd naar een ander EU-land of dat de goederen zijn uitgevoerd uit de EU. In de praktijk is het bij zulke  ‘afhaaltransacties’ lastiger  om de benodigde bewijsstukken te verzamelen.

Hoe toon je aan dat je afnemer een intracommunautaire verwerving verricht?

Om een intracommunautaire verwerving aan te tonen, moet je als leverancier beschikken over een juist btw-identificatienummer van de afnemer. Dit btw-nummer mag geen Nederlands btw-nummer zijn. Het juiste btw-identificatienummer vermeld je op de factuur en in de opgaaf ICP.

De gevolgen van onvoldoende bewijs

Heb je onvoldoende bewijsstukken bewaard? Dan kan de Belastingdienst het standpunt innemen dat je het btw-nultarief ten onrechte hebt toegepast en dat de goederenleveringen belast zijn met 9% of 21% Nederlandse btw. Dit kan leiden tot naheffingsaanslagen en boetes.

Zeker weten of je het btw-nultarief terecht hebt toegepast? Of mag toepassen?

We helpen je graag met het in kaart brengen van jouw btw-verplichtingen via bijvoorbeeld een btw-scan. Daarnaast verzorgen wij op maat gemaakte btw-cursussen voor jouw administratieve team. Zo minimaliseer je de btw-risico’s voor jouw onderneming. Vraag het een van onze btw-adviseurs:

Rianne van den Dungen | rvddungen@joanknecht.nl | +31 (0)40 240 94 51

Merlin van Son | mvson@joanknecht.nl | +31 (0)40 240 94 77

[1] Bij een ketentransactie vinden er meerdere verkopen van goederen plaats tussen verschillende leveranciers. Elke schakel in de keten koopt goederen van de vorige schakel en verkoopt deze aan de volgende schakel. De goederen worden één keer vervoerd: van de eerste schakel (in het ene land) naar de laatste schakel in de keten (in een ander land).