Aanpak ongelijke breukdelengemeenschap
Aanpak ongelijke breukdelengemeenschap
1 mei 2025
In een poging om uitstel van belastingheffing te voorkomen door ongewenste vermogensverschuivingen in het zicht van overlijden, heeft het kabinet bij de Voorjaarsnota 2025 een nieuw wetsvoorstel aangekondigd. De verdeling van vermogen bij huwelijkse voorwaarden wordt daarmee fiscaal aan banden gelegd. Het wetsvoorstel, dat tot 14 mei 2025 ter consultatie ligt, beoogt dergelijke constructies te bestrijden door bij ontbinding van een huwelijk met een gemeenschap van goederen (en verrekenbedingen) met een andere verdeling dan 50/50, schenk- of erfbelasting te heffen.
Op basis van het civiele recht kunnen echtgenoten door het aangaan of wijzigen van huwelijkse voorwaarden een ander aandeel dan 50/50 afspreken, bijvoorbeeld 90/10. Het kabinet signaleert dat vermogenden van deze mogelijkheden in toenemende mate gebruikmaken. Dit is volgens hen ingegeven door de wens om schenk- en erfbelasting te besparen. Het wetsvoorstel is bedoeld om dergelijke ‘belastingconstructies’ te bestrijden.
Wetsvoorstel
De wetswijziging houdt in dat de ontbinding van een gemeenschap van goederen met een andere verdeling dan 50/50 in het vermogen of een verrekenbeding leidt tot heffing van schenk- of erfbelasting. Dit geldt dus bij zowel echtscheiding als overlijden en ook bij bijvoorbeeld een finaal verrekenbeding waarbij een andere verdeling dan 50/50 is afgesproken.
Welke gevallen
Het wetsvoorstel ligt tot 14 mei 2025 ter consultatie en zou per 1 januari 2026 in werking moeten treden. Afhankelijk van de uitkomsten van de internetconsultatie kan de uiteindelijke vormgeving nog veranderen. In de huidige periode bestaat dus relatieve onzekerheid en moet in alle gevallen extra zorgvuldig beoordeeld worden of een wijziging van huwelijkse voorwaarden passend is.
Een uitzondering geldt voor bestaande gevallen tot 18 april 2025 (datum bekendmaking van de maatregel). Huwelijkse voorwaarden die voor die datum zijn getekend vallen buiten de voorgestelde wetgeving, ook als ze afwijkende breukdelen inhouden. Indien op een later moment de huwelijkse voorwaarden wijzigen, wordt het wetsvoorstel wel van toepassing, ongeacht wat deze wijziging inhoudt. Het wetsvoorstel heeft potentieel een groot bereik.
Gevolgen
Het kabinet wil met dit wetsvoorstel ongewenste vermogensverschuivingen in het zicht van overlijden voorkomen, maar trekt talloze andere gevallen op basis van de voorgestelde wetgeving mee. Er zijn wat ons betreft ook minder vergaande mogelijkheden om dit veronderstelde misbruik te bestrijden. Bovendien wordt bij afwijkende breukdelen vrijwel nooit vermogen aan de belastingheffing onttrokken, het vindt enkel op een ander moment plaats. Namelijk bij het overlijden van de langstlevende.
Heb je vragen met betrekking tot dit wetsvoorstel en/of wil je weten of dit ook met betrekking tot jouw huwelijkse voorwaarden gevolgen heeft? Neem contact op met Gavin Vree of Inge te Boekhorst. Per e-mail via gvree@joanknecht.nl en itboekhorst@joanknecht.nl of per telefoon op +31 (0)40 240 9530.