Wet excessief lenen bij eigen vennootschap
Wet excessief lenen bij eigen vennootschap
17 oktober 2025
Met de Wet excessief lenen wordt beoogd bovenmatige schulden van aanmerkelijkbelanghouders (houders van ten minste 5% van de aandelen in een vennootschap) bij de eigen vennootschap te beperken. Voor 2025 geldt, net als voor 2024, een maximaal bedrag van € 500.000 dat geleend kan worden zonder aanmerkelijkbelangheffing. In dit nieuwsbericht leggen we je de gevolgen van excessief lenen uit.
Algemeen
De wet houdt kort gezegd in dat wanneer je als aanmerkelijkbelanghouder (tezamen met je fiscaal partner) in totaal voor meer dan €500.000 hebt geleend bij je eigen vennootschappen, je over het meerdere aanmerkelijkbelangheffing (box 2) moet betalen. De eerstvolgende peildatum betreft 31 december 2025. Wij merken op dat de bestaande jurisprudentie van toepassing blijft op schulden beneden de €500.000. Dat betekent kort gezegd dat de Belastingdienst onder omstandigheden kan stellen bij een schuld beneden de €500.000 sprake is van een (verkapte) dividenduitkering.
De regeling heeft alleen gevolgen voor de bepaling van het inkomen uit aanmerkelijk belang dat ziet op box 2. Het werkt niet door naar andere fiscale wet- en regelgeving. De fictie van excessief lenen heeft geen civielrechtelijke betekenis. Rente en aflossingsverplichtingen blijven dus bestaan.
Een uitzondering voor de Wet excessief lenen geldt voor in box 1 kwalificerende eigenwoningschulden (hierna: eigenwoningschulden) bij de eigen vennootschap. Voor eigenwoningschulden aangegaan vanaf 1 januari 2023 geldt de aanvullende voorwaarde dat ter zake van de schuld ten gunste van de vennootschap een notarieel recht van hypotheek wordt gevestigd op de betreffende eigen woning.
Tot slot
Je kunt als gevolg van de Wet excessief lenen mogelijk te maken krijgen met belastingheffing over het bovenmatige deel van je schulden bij de eigen vennootschap(pen). Indien het totaal van je schulden bij de eigen vennootschap(pen) op dit moment de voorgestelde drempel van €500.000 te boven gaat, raden wij je aan tijdig op deze wet te anticiperen. Wij adviseren je om contact met ons op te nemen in het geval je van plan bent om te gaan aflossen.
Daarnaast merken wij op dat de regelgeving mogelijk in strijd is met het eigendomsrecht in het EVRM. Wij inventariseren op dit moment de mogelijkheden om bezwaar te maken tegen deze regelgeving. Zodra hierover meer bekend is zullen wij je informeren.
In het kader van de grote impact van de wet excessief lenen is het verstandig om één van onze adviseurs mee te laten kijken naar de fiscale gevolgen van een dergelijke aflossing. Heb je verdere vragen of wil je verder onderzoeken hoe je schulden bij de eigen vennootschap(pen) kunt verlagen, neem dan contact op met je adviseur bij Joanknecht of met een van onze fiscalisten die rechtsboven op deze pagina staan vermeld.