Prinsjesdag 2025: maatregelen ondernemingen

17 september 2025

IB-ondernemingen

MKB-winstvrijstelling en zelfstandigenaftrek

De MKB-vrijstelling verlaagt de belastbare winst van een ondernemer. Deze vrijstelling blijft in 2026 gelijk en bedraagt 12,7%. De zelfstandigenaftrek wordt verder afgebouwd van € 2.470 in 2025 naar € 1.200 in 2026.

Samentelbepaling maximale investeringsbedrag energie-investeringsaftrek

De energie-investeringsaftrek (EIA) is een regeling die tot doel heeft om investeringen in aangewezen energiebesparende bedrijfsmiddelen te stimuleren. De EIA heeft het karakter van een eenmalige aanvullende aftrekpost op de winst van 40%. Het maximumbedrag aan energie-investeringen dat ten hoogste in aanmerking kan worden genomen voor toepassing van de EIA is wettelijk geregeld.

Er wordt een maatregel voorgesteld voor situaties waarin een belastingplichtige energie-investeringen doet in een eigen onderneming en energie-investeringen doet in een onderneming die deel uitmaakt van een samenwerkingsverband. De voorgestelde maatregel voorziet in een samentelbepaling voor het maximale bedrag aan investeringen waarover de EIA kan worden toegepast: per belastingplichtige kan per jaar in totaal ten hoogste € 151 miljoen aan energie-investeringen in aanmerking worden genomen. Dit ‘samentelplafond’ bestaat uit energie-investeringen in de eigen onderneming én energie-investeringen in een onderneming die deel uitmaakt van een samenwerkingsverband.

Vpb-ondernemingen

Tarief vennootschapsbelasting

In 2025 bedraagt het vennootschapsbelastingtarief 19% over een belastbaar bedrag van € 200.000 en 25,8% over het meerdere. Dit tarief blijft ongewijzigd.

Aanpassing afdekken valutaresultaten

Op dit moment zijn kosten van afdekkingsinstrumenten op valutarisico’s aftrekbaar, terwijl de verwachte winst op het afdekkingsinstrument is vrijgesteld van belastingheffing op basis van de deelnemingsvrijstelling. Dit gaat in tegen het principe om enkel aftrek mogelijk te maken als daar een heffing tegenover staat. Het is daarom de bedoeling dit aan te passen. Deze maatregel zal echter eerst ter internetconsultatie worden aangeboden met 1 januari 2027 als beoogde inwerkingtredingsdatum.

Tweede wet aanpassing Wet minimumbelasting 2024

De Wet minimumbelasting 2024 is al op 31 december 2023 in werking getreden. Hiermee is een minimumbelasting ingevoerd waarmee multinationale en binnenlandse groepen met een omzet van € 750 miljoen of meer ten minste effectief 15% aan belasting over hun winst betalen. Deze wet komt voort uit de Europese richtlijn minimumniveau van belastingheffing en is gebaseerd op de modelregels van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO). Na publicatie van deze modelregels zijn tevens verschillende administratieve richtsnoeren gepubliceerd.

De OESO-regels over de minimumbelasting, in de vorm van OESO-modelregels, commentaar of nadere administratieve richtsnoeren werken niet direct door in de Nederlandse regelgeving. Om consistente toepassing van de OESO-regels over de minimumbelasting te bevorderen en om discrepanties met de toepassing van de regels ten aanzien van andere staten te voorkomen, worden de administratieve richtsnoeren – voor zover nodig – in de Nederlandse regelgeving opgenomen. De nadere administratieve richtsnoeren worden daarom telkens beoordeeld en aan de hand daarvan wordt bepaald of de wettekst en de toelichting van de Wet minimumbelasting 2024 aanpassing behoeven. Evenals met Prinsjesdag 2024 worden daarom ook nu opnieuw aanpassingen voorgesteld in de Wet minimumbelasting 2024. De aanpassingen betreffen:

1. Doorkijkentiteiten en hybride entiteiten
2. Ander verslagjaar van een niet-meegeconsolideerde groepsentiteit
3. Andere boekwaarde dan op grond van de financiële verslaggeving
4. Actieve belastinglatenties ontstaan vóór het overgangsjaar als gevolg van een regeling met een overheidsinstantie of de invoering van een winstbelasting
5. De tijdelijke kwalificerendlandenrapportveiligehavenregel

De voorgestelde wijzigingen zullen zoveel als mogelijk met terugwerkende kracht tot en met 31 december 2023 van toepassing zijn met betrekking tot verslagjaren die aanvangen op of na 31 december 2023. Hiermee wordt aangesloten bij de inwerkingtredingsdatum van de Wet minimumbelasting 2024 zelf. Op de terugwerkende kracht worden enkele uitzonderingen voorgesteld.

Wetsvoorstel Wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling minimumbelasting

Dit wetsvoorstel implementeert een Europese richtlijn (DAC9) in de Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen en de Wet minimumbelasting 2024. Deze richtlijn houdt verband met de hiervoor genoemde Europese richtlijn minimumniveau van belastingheffing op basis waarvan een systeem is geïntroduceerd waarmee multinationale en binnenlandse groepen met een omzet van € 750 miljoen of meer ten minste effectief 15% aan belasting over hun winst betalen. Is het effectieve tarief in een staat lager dan 15%, dan krijgen zij te maken met een bijheffing. Daartoe moeten zij in de staten waarin de groepsentiteiten zijn gevestigd een aangifte indienen waarin informatie wordt opgenomen op basis waarvan de staten kunnen bepalen of een bijheffing is verschuldigd (de ‘bijheffing-informatieaangifte’).

In beginsel moet in alle staten waarin groepsentiteiten zijn gevestigd een bijheffing-informatieaangifte worden ingediend. Teneinde administratieve lasten te beperken is het tevens mogelijk slechts in een lidstaat een bijheffing-informatieaangifte in te dienen mits – kortgezegd – tussen de betreffende lidstaten sprake is van een automatische uitwisseling van de jaarlijkse bijheffing-informatieaangiften. De lidstaat bij wie de aangifte is ingediend zal de informatie uit de aangifte uitwisselen met de andere lidstaten.

Met het onderhavige wetsvoorstel worden de nadere maatregelen van de Europese richtlijn (DAC9) geïmplementeerd die met ingang van 1 januari 2026 moeten zijn geïmplementeerd. Deze datum is ingegeven door de omstandigheid dat de eerste bijheffing-informatieaangiften uiterlijk 30 juni 2026 moeten zijn ingediend.

Belastingplan 2026

Lees hier alle maatregelen uit het belastingplan 2026 die op Prinsjesdag 2025 zijn gepresenteerd.

Vragen?

Neem gerust contact op met Dennis Sevenhoven, belastingadviseur, via e-mail of per telefoon op +31 (0)40 240 9532 of met een van onze specialisten die rechtsboven op deze pagina staan vermeld.