Bedrijfsopvolgingsregeling onder druk?

12 januari 2023

Update januari 2023

Eind april 2022 heeft het Centraal Planbureau (CPB) het rapport inzake de evaluatie van de BOR in de schenk- en erfbelasting en de doorschuifregeling (DSR) in de inkomstenbelasting opgeleverd. Naar aanleiding hiervan is een kabinetsreactie op deze evaluatie door het CPB naar de Tweede Kamer gestuurd. Hieruit volgt dat het kabinet nog steeds achter de doelstelling van de fiscale bedrijfsopvolgingsregelingen staat. Wel heeft het kabinet aangegeven het van groot belang te vinden dat knelpunten worden geadresseerd en dat oneigenlijke situaties en oneigenlijk gebruik worden beperkt. In dit kader heeft het kabinet al eerder aangegeven vastgoed dat aan derden wordt verhuurd te willen aanmerken als beleggingsvermogen. Voor vastgoed dat wordt gebruikt binnen de eigen bedrijfsuitoefening zal echter blijven gelden dat dit tot het ondernemingsvermogen behoort. De wetsaanpassing die hiervoor nodig is, zal in het Belastingplan 2024 worden opgenomen.

Onderzoek verdere aanpassingen

Gedurende de komende maanden zal het kabinet op zoek gaan naar de beste manier om de BOR en DSR verder aan te passen. Hierbij zal onder meer naar de volgende punten worden gekeken:

• Hoe een beter onderscheid kan worden gemaakt tussen ondernemings- en beleggingsvermogen.
• Of toegang tot de BOR of DSR  kan worden beperkt tot reguliere aandelen waarmee daadwerkelijk ondernemingsrisico wordt gelopen.
• Of het wenselijk is om de dienstbetrekkingseis in de DSR te laten vervallen dan wel anders vorm te geven.
• Of het mogelijk is de huidige bezits- en voortzettingseis in de BOR zodanig aan te passen dat deze positiever uitpakken voor de flexibiliteit van ondernemingen waarbij alleen reële bedrijfsopvolgingen in aanmerking komen.
• Of het mogelijk is toepassing van de BOR en DSR te beperken tot een eenmalige toepassing, zodat meermaals gebruikmaken voor dezelfde onderneming tussen dezelfde personen niet mogelijk is.

Uiterlijk aan het einde van de eerste helft van 2023 zal de Tweede Kamer hierover nader worden geïnformeerd. Vervolgens is het kabinet van plan de uitkomsten van het onderzoek ten aanzien van de fiscale regelingen gericht op de bedrijfsopvolging mee te nemen in het Belastingplan 2024.

Ingediende motie

Verder is op 20 december 2022 een motie[1] ingediend waarvan de strekking is dat de BOR zodanig gewijzigd moet worden dat de bedrijfsopvolging duidelijker en eenvoudiger wordt. Volgens de motie kent Nederland vergeleken met andere Europese landen namelijk een van de minst gunstige regelingen voor bedrijfsopvolgingen.

Het begin van het nieuwe jaar is wellicht het juiste moment om na te denken over de toekomst van je onderneming. Vanzelfsprekend staan wij voor je klaar om met je mee te denken over de mogelijkheden omtrent een overdracht naar de volgende generatie. Uiteraard houden wij je op de hoogte van de laatste ontwikkelingen hieromtrent.

Update november 2021

Staatssecretaris Vijlbrief van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst heeft op 17 november 2021 in een brief Kamervragen beantwoord over de BOR in de schenk- en erfbelasting. De vragen zijn gesteld door het Tweede Kamerlid Hammelburg (D66) naar aanleiding van het voorstel van Register Belastingadviseurs om de BOR te wijzigen. De staatssecretaris geeft in zijn brief aan het beeld te herkennen dat een groot deel van de fiscale voordelen wegens toepassing van de BOR bij slechts een kleine groep belastingplichtigen terechtkomt. De staatssecretaris benadrukt dat een eventuele aanscherping van de BOR evenwel pas aan de orde is na afronding van de huidige evaluatie in het kader van de bedrijfsopvolging. Naar verwachting wordt deze evaluatie in het eerste kwartaal van 2022 afgerond. Tot die tijd zal de BOR niet wijzigen.

Update augustus 2021

Er is een motie van 5 november 2020[2] door de Tweede Kamer aangenomen waarin de opdracht werd gegeven te onderzoeken welke factoren bijdragen aan een goede bedrijfsopvolging en met welke beleidsopties deze zouden kunnen worden versterkt. De resultaten worden in het tweede kwartaal 2021 verwacht. Inmiddels heeft de Vaste Commissie van Financiën vergaderd over het voorkomen van belastingontduiking en -ontwijking. De BOR is tijdens dit overleg aan bod gekomen. Demissionair staatssecretaris Keijzer van Economische Zaken en Klimaat heeft inmiddels op 11 juni 2021 door middel van een brief gereageerd op de motie van 5 november 2020.

Doel van de BOR

De  BOR is een faciliteit waarmee een onderneming op een fiscaal gunstige wijze kan worden overgedragen aan bedrijfsopvolgers. Het doel van deze faciliteit is onder andere het waarborgen van de continuïteit van familiebedrijven. Deze zou immers in gevaar kunnen komen op het moment dat veel geld uit de onderneming gehaald moet worden om de erf- of schenkbelasting te voldoen bij een overdracht naar de volgende generatie.

Bedrijfsopvolging binnen uw onderneming

Gezien bovenstaande ontwikkelingen kan dit weleens hét moment zijn om concreet na te denken over de bedrijfsopvolging binnen jouw onderneming en voor te sorteren op de BOR. Wij benadrukken dat de fiscale vrijstelling nimmer de enige reden moet zijn voor een bedrijfsoverdracht.

Contact

Wil je nader geïnformeerd worden over de wijze waarop wij een succesvolle bedrijfsoverdracht begeleiden? Waarbij wij oog hebben voor de onderlinge familieverhoudingen, dynamiek en waarde van een familiebedrijf, juridische vormgeving en fiscaliteit? Neem dan gerust contact op met onze estate planners.

[1] Motie van het lid van Haga, vergaderjaar 2022-2023, 32 637, nr. 517.

[2] Motie van de leden Amhaouch en Palland, vergaderjaar 2020-2021, 35 570XIII, nr. 29.